다음 예산 집행 현황을 검토한 간호단위 관리자가 취할 조치로 옳은 것은?

예산 통제는 편성한 예산과 실제 집행액의 차이를 확인하고 그 원인을 찾아 다음 기간 운영에 반영하는 활동이다. 소모품비는 예산의 절반 가까이 초과되어 차이가 가장 크므로 과다 청구나 사용량 증가 같은 원인을 먼저 규명해야 한다. 원인을 밝히지 않은 채 예산액만 조정하면 같은 초과가 되풀이된다.

예산 통제는 미리 세워 둔 예산과 실제로 쓴 집행액을 견주어 차이를 찾아내고, 그 차이가 왜 생겼는지 원인을 밝혀 다음 기간의 운영에 반영하는 관리 활동입니다. 관리과정 가운데 통제 단계에 해당하며, 목적은 벌주는 것이 아니라 원인을 고쳐 같은 일이 되풀이되지 않게 하는 데 있습니다.
차이를 볼 때는 금액의 크기보다 '예산 대비 몇 퍼센트인가'를 함께 보아야 합니다. 주어진 자료를 그대로 계산해 보겠습니다. 인건비는 예산 4,000만원에 집행 4,050만원이므로 초과액은 50만원, 초과율은 50 나누기 4,000으로 약 1.3퍼센트입니다. 소모품비는 예산 600만원에 집행 880만원이므로 초과액은 280만원, 초과율은 280 나누기 600으로 약 47퍼센트입니다. 교육비는 예산 200만원에 집행 60만원이므로 140만원이 남았고 집행률은 30퍼센트입니다. 세 항목 가운데 예산 규모에 견주어 어긋난 폭이 압도적으로 큰 항목은 소모품비이며, 절반 가까이 더 쓴 것이므로 사용량이 실제로 늘었는지, 다른 부서 물품이 잘못 청구되었는지, 단가가 오른 것인지부터 확인해야 합니다.
그러므로 관리자가 먼저 할 조치는 소모품비 초과의 원인을 확인하는 것이고 정답은 4번입니다.
오답을 보겠습니다. 1번은 초과 폭이 1퍼센트를 조금 넘는 인건비를 근거로 정원을 줄이자는 것이므로 근거에 비해 지나친 조치이고, 인력 감축은 간호의 질과 직결되어 더 신중해야 합니다. 2번은 항목 사이의 임의 전용으로, 예산은 정해진 목적대로 쓰는 것이 원칙이고 옮겨 쓰려면 정해진 승인 절차를 밟아야 합니다. 3번은 원인 규명을 건너뛰고 예산액만 키우는 것이라 낭비가 있었다면 그 낭비를 그대로 예산으로 굳히게 됩니다. 5번은 남은 항목만 보고하는 것인데 통제는 남은 쪽과 넘친 쪽을 모두 보는 활동이고, 지금은 넘친 쪽이 더 급합니다.
헷갈리기 쉬운 짝은 예산 편성과 예산 통제입니다. 편성은 다음 기간에 쓸 돈을 미리 짜는 일이고, 통제는 이미 쓴 돈을 견주어 차이를 분석하는 일입니다. 교육비가 남은 것도 차이이므로 '왜 계획한 교육을 못 했는가'는 다음 편성 때 함께 검토할 자료가 됩니다.
실무에서 놓치기 쉬운 점은 소모품이 대부분 저가 물품이라 한 개씩 볼 때는 문제로 보이지 않는다는 것입니다. 그래서 물품 청구 기록과 재고 실사를 대조해야 원인이 드러납니다.
이것만은 기억하세요. 예산 통제의 첫걸음은 예산을 고치는 것이 아니라 차이가 가장 큰 항목의 원인을 찾는 것입니다.