다음 예산 집행 자료를 검토한 간호관리자가 가장 먼저 확인할 항목은?

예산 차이 분석은 항목별로 예산과 실제 집행액의 차이를 절대액과 비율로 함께 보고 큰 것부터 원인을 확인한다. 소모품비는 360만원, 40%를 넘겨 차이가 가장 크므로 사용 내역을 먼저 살펴야 한다. 덜 쓴 항목도 계획 미이행의 신호일 수 있어 이어서 검토한다.

예산은 계획을 숫자로 옮겨 놓은 문서이고, 예산 통제는 그 계획대로 돈이 쓰였는지 확인해 바로잡는 활동입니다. 그 핵심 도구가 예산 차이 분석입니다.
차이는 예산액과 실제 집행액의 차로 구합니다. 실제가 예산보다 많으면 초과 집행이고 적으면 미집행입니다. 차이를 읽을 때에는 두 가지를 함께 봅니다. 하나는 절대액이고 다른 하나는 비율입니다. 절대액만 보면 규모가 큰 항목의 작은 흔들림이 커 보이고, 비율만 보면 규모가 작은 항목의 변동이 과장됩니다. 두 값을 함께 놓고 큰 것부터 원인을 확인하는 것이 순서입니다.
문항의 자료를 정리해 보겠습니다. 소모품비는 예산 900에 실제 1,260이므로 360을 초과했고 비율로는 40%입니다. 인건비는 예산 8,000에 실제 7,840이므로 160을 덜 썼고 비율로는 2%입니다. 수선비는 400에 380으로 20을 덜 썼고 5%입니다. 교육비는 300에 150으로 150을 덜 썼고 50%입니다. 절대액과 비율을 함께 보면 소모품비가 두 기준 모두에서 가장 두드러집니다. 따라서 소모품비의 사용 내역을 먼저 확인해야 합니다.
초과 집행의 원인은 여러 갈래일 수 있습니다. 환자 수나 중증도가 늘어 실제 사용량이 증가했을 수도 있고, 단가가 올랐을 수도 있으며, 재고 관리가 느슨해 낭비나 분실이 생겼을 수도 있고, 애초에 예산을 지나치게 적게 잡았을 수도 있습니다. 원인에 따라 대책이 달라지므로 사용량 자료와 단가, 재고 기록을 함께 확인해야 합니다.
덜 쓴 항목도 그냥 넘길 수는 없습니다. 교육비가 절반만 집행되었다면 계획한 교육이 이루어지지 않았다는 뜻일 수 있습니다. 아껴 쓴 것이 아니라 해야 할 일을 하지 않은 결과라면 다음 해 예산이 삭감되고 인력 개발이 늦어집니다. 다만 이번 문항에서는 절대액과 비율을 함께 볼 때 소모품비가 앞섭니다.
총액 비교만으로 판단하지 않는 이유도 기억해 두면 좋습니다. 어떤 항목의 초과가 다른 항목의 미집행으로 상쇄되면 총액은 예산에 가깝게 보입니다. 그러나 그 안에서는 계획과 다른 일이 벌어지고 있으므로 항목별로 들여다보아야 합니다.
임상에서 주의할 점은 차이 분석을 분기마다 정례로 하는 일입니다. 연말에 한 번 확인하면 바로잡을 시간이 남지 않습니다.